Declarar uma residência fictícia constitui crime de falsidade ideológica

Falsa residência na Itália: Sanções e consequências

Neste artigo, a advogada Elisa Migliorini analisa detalhadamente quais são as sanções relacionadas à falsa residência, como ocorrem as verificações do fisco e quais as consequências jurídicas para quem é descoberto. 

As consequências fiscais e jurídicas da utilização de uma falsa residência, as penalidades envolvidas e como evitar repercussões graves

O uso de uma falsa residência, ou seja, declarar que reside em local diferente do real com a intenção de obter benefícios fiscais ou outras vantagens, é uma prática que pode acarretar consequências jurídicas e sanções muito severas. Muitas vezes, pessoas físicas ou jurídicas adotam essa estratégia para fugir de tributos, reduzir a carga tributária ou ter acesso a vantagens indevidas, mas é importante saber que esse comportamento é considerado crime e pode gerar graves repercussões, tanto econômicas quanto criminais.

O que se entende por "falsa residência"

A falsa residência ocorre quando uma pessoa, física ou jurídica, comunica ao Fisco uma residência diferente da real, com o objetivo de usufruir de um tratamento fiscal mais favorável. Essa prática é considerada uma forma de evasão fiscal e pode acarretar sanções administrativas e criminais.

Os indivíduos muitas vezes reivindicam residência falsa para:

- Reduzir a carga tributária;
- Obter concessões em impostos locais (como IMU ou TARI);
- Acessar benefícios fiscais regionais ou municipais.

A declaração de falsa residência é considerada crime real que se enquadra na categoria de falsidade ideológica. Trata-se de declarar falsamente o título de residência apresentado no cartório, que é considerado um documento público que comprova a verdade factual e, consequentemente, obriga a declarar a verdade.

Por que é declarada uma residência fictícia

Mais pessoas do que você imagina tomam a decisão de morar em um lugar diferente de onde vivem suas vidas diárias.

Na maioria das vezes envolve a redução da própria renda, tendo assim a possibilidade de obter bônus governamentais ou evitar o pagamento de taxas tais como:

• Imu;
• TARI;
• Multas
• Notas fiscais;
• Avvisi bonari;
• segurança social não paga

Os motivos são muito variados e na maioria das vezes a pessoa declara que mora com a mãe ou em casa de férias.

Residência vs Domicílio

A questão da residência e do domicílio faz parte do direitoda pessoa. Conforme estabelece o art.43 do Código Civil, residência é o local onde uma pessoa tem sua residência habitual. Por residência habitual entende-se a permanência estável do sujeito em determinado local.

A residência diverge do domicílio quando o domicílio é considerado temporário. Muitos estudantes ou pessoas que trabalham mudam-se para outra cidade por determinado período, por isso podem usufruir do domicílio, por se tratar de uma situação circunstancial e não habitual limitada por fatores externos que não são constantes no longo prazo.

Em suma, a residência é o local onde se realizam todas as atividades da vida privada da pessoa, especialmente em se tratando de um casal, enquanto o domicílio é o local onde se baseiam os assuntos e interesses do cidadão.

Informações úteis:

Residência principal: o que é? 

Onde deve ser estabelecida a residência?

Ao contrário do que se possa pensar, a residência não pode ser escolhida ao acaso. Isso porque a pessoa deve estar sempre à disposição não só do entregador da Amazon, mas também das autoridades, que devem conseguir encontrar o cidadão sem problemas caso haja necessidade.

Obviamente para casos de viagens de férias, viagens para casas à beira-mar ou na montanha por determinado período, não há necessidade de aproveitar a mudança de residência. Na verdade, só terá de ser alterado quando a situação se tornar permanente.

A lei afirma:

“Todo o cidadão deve solicitar, para si e para as pessoas sobre as quais exerce o poder paternal ou a tutela, a inscrição na conservatória do Concelho de residência habitual e declarar-lhe os fatos que determinam a mudança de cargos registais, nos termos do regulamento, sem prejuízo da obrigação de comunicação da transferência ao registro civil do Município de residência anterior."

Declarar falsa residência é crime: as consequências

Trata-se de crime, uma vez que se presta falsa declaração perante um cartório em documento público, incorrendo assim num crime ideológico que incorre em sanções penais.

Com a sentença n, de 27 de junho de 2018, o Tribunal Criminal de Cassação tratou da temática do crime de falsa declaração de residência , onde especificamente o art. 483 do Código Penal afirma:

“Quem certificar falsamente a funcionário público , em documento público, factos dos quais o documento pretende comprovar a verdade , é punido com pena de prisão até dois anos. No caso de falsas declarações em documentos do estado civil, a pena de prisão não pode ser inferior a três meses.”

A partir desta sentença, a infração penal é, portanto, estabelecida quando:

- A declaração falsa está contida em documento público ;
- A autocertificação é submetida ao cartório municipal por ser considerada um documento público.
- A declaração de falsa residência não é registrada.

Falsa residência e reddito di cittadinanza: as sanções

Sanções administrativas

As sanções administrativas para quem declara residência falsa podem ser muito elevadas e variar dependendo do tipo de vantagem obtida e da gravidade da infração. Abaixo segue uma tabela explicativa:

Tipo de infração - Sanção Administrativa

Residência falsa para fins de IMU - Multa de até 200% do imposto devido
Evasão fiscal local (TARI) - De 500 a 5.000 euros
Benefícios fiscais não devidos - Restituição do benefício + multa de 30%

As sanções também podem incluir a revogação de benefícios obtidos indevidamente, com a obrigação de restituir os valores recebidos e os impostos não pagos.

Sanções criminais

Além das sanções administrativas, a declaração de residência falsa pode acarretar consequências criminais:

- Falsidade ideológica em documento público : A declaração de falsa residência no cartório pode constituir crime de falsidade ideológica, punido com pena de prisão de um a seis anos.
- Fraude em prejuízo do Estado: Se a vantagem obtida tiver causado prejuízo significativo aos cofres do Estado, pode ser cometido o crime de fraude, punido com pena de prisão até três anos.

Como funcionam os controles

A Agenzia delle Entrate tem à sua disposição diversas ferramentas para verificar a veracidade da residência declarada:

- Cruzamento de dados: Através do Sistema de Informação do Cadastro Fiscal, a Agência Fiscal consegue comparar diferentes fontes de informação (serviços públicos, contratos de aluguer, certidões de registo);
- Verificações no local: Podem ser realizadas verificações físicas para garantir que a pessoa realmente mora no endereço declarado.Os controles são realizadas através de fiscalizações da polícia municipal, que poderão fazer uso do direito de solicitar informações:
• Aos demais cidadãos do município;
• Ao empregador;
• Às administrações e organismos públicos e privados.
- Monitoramento do consumo: O consumo de utilidades como água, luz e gás pode ser utilizado como prova para verificar a presença ou ausência do sujeito na residência declarada.

Os indicadores mais comuns que podem levar a Agência Fiscal a suspeitar de uma residência falsa incluem:

Consumo muito baixo ou inexistente.
Ausência de transações financeiras ou bancárias condizentes com o estilo de vida declarado.
Propriedade de bens imóveis sem utilização aparente pelo proprietário declarado.

Consequências fiscais da falsa residência

Descoberta a falsa residência, a Receita procede ao recálculo dos impostos devidos, que inclui:

- Recuperação de impostos não pagos .
- Aplicação de juros de mora .
- Aumento dos impostos devidos através de penalidades adicionais .

O recálculo pode ser retroativo por até cinco anos, com possibilidade de prorrogação por até dez anos em caso de fraude comprovada.

Ações de cadastro e cobrança

Em muitos casos, são registados impostos e multas, o que significa que o contribuinte estará sujeito a procedimentos de execução, que podem incluir:

- Execução hipotecária de bens móveis e imóveis .
- Registro de hipoteca de imóveis .
- Bloqueio de contas bancárias .

Informações úteis:

- Apreensão de conta bancária.
- Execução hipotecária da primeira casa.

Como se defender de acusações de falsa residência

Caso você seja acusado de ter declarado residência falsa, é imprescindível entrar em contato com um profissional jurídico especializado em direito tributário. Possíveis ações defensivas incluem:

- Apresentação de comprovantes documentais : Contratos de aluguel, utilidades, matrícula escolar ou outra documentação que comprove residência real;
- Recurso administrativo : Em alguns casos, é possível recorrer da autuação da Receita Federal caso acredite que a autuação foi realizada de forma incorreta ou parcial.

Estratégias para evitar problemas fiscais

Para evitar problemas de falsa residência é importante:

- Manter uma residência condizente com a realidade e registrar prontamente todas as alterações no cadastro.
- Evite residências fictícias no exterior : Se quiser se mudar para o exterior por motivos fiscais, você deve realmente residir e trabalhar nesse país para evitar suspeitas.

Conclusões

A falsa residência é uma prática que pode parecer conveniente num futuro imediato, mas que envolve riscos muito elevados, tanto a nível fiscal como criminal. As autoridades italianas dispõem de ferramentas cada vez mais sofisticadas para identificar estas situações e aplicar sanções severas. Por isso, é fundamental atuar com transparência e recorrer a profissionais para qualquer necessidade de consultoria tributária.

Se se encontrar numa situação complexa ou se quiser evitar problemas com as autoridades fiscais, contacte imediatamente um consultor fiscal para aconselhamento personalizado e para obter a informação correta sobre como se comportar na área fiscal.

Elisa Migliorini

Graduada em Direito pela Universidade de Florença. Aprofunda temas relacionados com o IVA e a legislação fiscal nacional, bem como examina aspectos relacionados com o direito das sociedades.